为降低成本，企业要尽可能消除非增值作业，提高增值作业的效率。
这种分类为降低成本指明了方向。
基本的概念——成本对象
成本对象就是指企业的产出，是成本分配的目标。制造企业的成本对象就是产品。成本对象也可以是服务。

成本动因
成本动因是引起成本发生的因素。

成本动因分为作业动因和资源动因。
资源动因：决定作业消耗资源的因素，反映作业量与资源消耗的因果关系
作业动因：将作业的成本分配到产品的成本对象的标准。

成本动因举例
机器钻孔作业 人工按工时分配到钻孔作业，电力按实际计量计入钻孔作业。折旧按实际折旧金额分配计入。分配到产品是按各产品需要钻孔的数量
小时是资源动因，钻孔数量是作业动因。
基本理论
产品消耗作业，作业消耗资源
生产导致作业发生，作业导致间接成本发生 作业是产品和间接成本的中介

生产一件产品，需要材料10元，加工一次，检验三次；完成一批产品需要生产准备一次。每加工一次需要人工0.2小时、设备2小时、电力2度，检验一次需要人工0.3小时。生产准备一次需要人工2小时。这里产品消耗人工、设备是通过加工、检验、生产准备这些作业为中介来表达。
传统成本法的计算结果
作业成本法的计算结果
作业成本法的计算结果（续）